Box 1: aanpassing schijven, tarieven en arbeidskorting
Vanaf 1 januari 2026 wijzigen de tarieven en schijven in box 1:
- Eerste schijf: €38.441 (2025) → €38.883 (2026) tegen 35,7% (was 35,82%)
- Tweede schijf: €76.817 (2025) → €79.137 (2026) tegen 37,56% (was 37,48%)
- Voor AOW-gerechtigden daalt het tarief van de eerste schijf van 17,92% naar 17,8%.
Tarief inkomstenbelasting/premies volksverzekeringen 2026 |
|||
|
|
Belastbaar inkomen meer dan (€) |
Maar niet meer dan (€) |
Tarief 2026 (%) |
|
Eerste schijf |
- |
38.883 |
35,7 |
|
Tweede schijf |
38.883 |
79.137 |
37,56 |
|
Derde schijf |
79.137 |
- |
49,5 |
Let op!
Bepaalde aftrekposten in box 1, zoals renteaftrek eigen woning en de mkb-winstvrijstelling, gelden tegen het lagere tarief van 37,56%.
Box 2: geen tariefwijzigingen, wel indexatie
De tarieven in box 2 blijven in 2026 gelijk. Wel worden de schijven geïndexeerd. De eerste schijf stijgt van €67.804 (2025) naar €68.843 (2026) en wordt belast tegen 24,5%. Het bedrag daarboven valt in de tweede schijf en wordt belast tegen 31%. Fiscaal partners mogen beiden de eerste schijf toepassen.
Tips!
- Dividend uitkeren in 2025 kan voordelig zijn, mits je onder de eerste schijf blijft (€67.804 of €135.608 bij fiscale partners).
- Houd rekening met effecten op je algemene heffingskorting, box 3-vermogen en eventuele leningen.
- Heb je als aanmerkelijkbelanghouder een schuld boven €500.000 (exclusief eigenwoningschulden)? Los die vóór 31 december 2025 af om extra belasting te voorkomen.
Vennootschapsbelasting: tarieven blijven gelijk
De tarieven en schijven in de vennootschapsbelasting blijven ongewijzigd. Winst tot en met €200.000 wordt belast tegen 19%. Het bedrag daarboven tegen 25,8%.
Zelfstandigenaftrek omlaag, mkb-winstvrijstelling blijft gelijk
De zelfstandigenaftrek is een bedrag dat ondernemers in de inkomstenbelasting mogen aftrekken van hun winst als ze minimaal 1.225 uur hebben gewerkt. Het kabinet heeft in het Belastingplan 2023 besloten de zelfstandigenaftrek stapsgewijs te verlagen, om zo het fiscale verschil tussen werknemers en zelfstandigen kleiner te maken.
De zelfstandigenaftrek daalt verder: van €2.470 (2025) naar €1.200 (2026) en uiteindelijk naar €900 in 2027. Starters houden recht op €2.123. Voor AOW-gerechtigden geldt 50% van de zelfstandigenaftrek. De mkb-winstvrijstelling blijft 12,7%.
Let op!
De stakingsaftrek en meewerkaftrek worden vanaf 2027 met 75% verlaagd en verdwijnen in 2030.
Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling (DSR)
Het doel van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling (DSR) is bij reële bedrijfsoverdrachten te voorkomen dat de continuïteit van de onderneming in gevaar komt door de belastingdruk.
De BOR en DSR worden vanaf 2026 aangescherpt om misbruik te voorkomen:
- Het begrip preferente aandelen is uitgebreid: aandelen met een wezenlijke voorrang op winst of liquidatieopbrengsten worden als preferent gezien. Ten aanzien van preferente aandelen gelden de BOR en de DSR niet (met enkele uitzonderingen).
- De regelingen gelden nog uitsluitend voor gewone aandelen met een belang van minimaal 5%. Opties en winstbewijzen vallen buiten de regelingen.
- De regels rondom herstructureringen tijdens de bezits- en voortzettingstermijn worden versoepeld.
- Voor schenkers wordt de bezitstermijn van 5 jaar verlengd. Is de schenker bij overdracht 6 jaar (of meer) ouder dan de AOW-leeftijd? Dan telt elk extra jaar voor 6 maanden extra bezitstermijn.
- Voor erflaters wordt de bezitstermijn van 1 jaar verlengd. Is de erflater bij overlijden meer dan 2 jaar ouder dan de AOW-leeftijd? Dan komt er per extra jaar 6 maanden bij.
- De (onbedoelde) dubbele BOR wordt beperkt: je mag de bedrijfsopvolgingsregeling nog slechts 1 keer toepassen op dezelfde ondernemingen. Schenken, terugkopen en opnieuw schenken is dus niet meer mogelijk.
- Vanaf 2026 tellen ook schulden mee die horen bij het ter beschikking gestelde onroerend goed. Hiermee wordt een eerdere omissie in de regeling hersteld.
Tip!
Overweeg je om je onderneming op (lange) termijn over te dragen aan je kinderen? Dan kan het verstandig zijn om samen met je adviseur de timing van de overdracht te herzien.
Energie-investeringsaftrek (EIA): samenvoeging investeringsbedragen
De grens voor extra aftrek blijft €151 miljoen per jaar. Investeer je via een samenwerkingsverband? Dan tellen die investeringen mee met je eigen investeringen, zodat de aftrek niet onbedoeld hoger wordt.
Btw-vrijstelling sociale en culturele diensten uitgebreid
Vanaf 2026 geldt de btw-vrijstelling ook als de aanbieder winst beoogt, zolang het om sociale of culturele diensten gaat. Voorbeelden zijn schuldhulpverlening, jeugdhulp, maatschappelijk werk en dagverblijven voor gehandicapten.
Let op!
Als je nu btw in rekening brengt, moet je mogelijk eerder afgetrokken btw herzien.
Bezwaar bij nihilaangifte btw mogelijk
Vanaf 2026 kun je bezwaar maken tegen een nihilaangifte (wanneer btw-afdracht en voorbelasting aan elkaar gelijk zijn). Deze wordt dan behandeld als een normale voldoening op aangifte. Door de Fiscale verzamelwet 2026 geldt de nihilaangifte voortaan als een voldoening op aangifte. Dit betekent dat de gebruikelijke bezwaarprocedure hier van toepassing is.
Aanpassing aftrek gemengde kosten
Werkgevers die vennootschapsbelastingplichtig zijn, hebben te maken met een aftrekbeperking voor kosten met een privé-element. Denk daarbij aan eten, drinken en representatie. De aftrekbeperking sluit aan bij het loonbegrip uit de Wet op de loonbelasting 1964. Sinds de invoering van de werkkostenregeling telt ook de vrije ruimte mee als loon. Over dit loon is geen loonheffing betaald, maar het vergroot wel de aftrekmogelijkheid in de vennootschapsbelasting.
Vanaf 2026 telt alleen nog het fiscale loon mee waarop loonheffing is ingehouden. Dit maakt de aftrek eenvoudiger, maar beperkt de mogelijkheden.
Tip!
Check je WKR-administratie tijdig en hou rekening met mogelijke extra kosten bij overschrijding van de vrije ruimte.
Uitstel betaling bij omzetting in bv voor buitenlandse ondernemers
Op dit moment is er geen wettelijke basis voor renteloos uitstel van betaling voor een buitenlandse ondernemer die zijn onderneming omzet in een bv of nv. De wet wordt aangepast, zodat deze aansluit bij het Besluit geruisloze omzetting. Bij een geruisloze omzetting naar een bv of nv wordt daarom het uitstel op de conserverende aanslag voortaan renteloos verleend. Deze aanslag wordt opgelegd om de Nederlandse aanmerkelijkbelangclaim veilig te stellen.
Deze regeling is vooral van belang voor buitenlandse belastingplichtigen. Door belastingverdragen kan de Belastingdienst de box 2-claim soms niet innen. In dat geval verleent de fiscus renteloos uitstel van betaling voor het geconserveerde bedrag.
Kleineondernemersregeling (KOR) aangepast
Sinds 1 januari 2025 kunnen Nederlandse ondernemers ook gebruikmaken van de kleineondernemersregeling (KOR) van andere EU-lidstaten. Dit is interessant voor ondernemers die grensoverschrijdend werken en onder de omzetgrens blijven.
De KOR biedt een btw-vrijstelling voor kleine ondernemers met een beperkte omzet. Nieuw is dat de regeling ook in andere EU-landen geldt, als een totale EU-omzet onder de €100.000 blijft (in Nederland is dit €20.000).
Per kwartaal moet je omzetgegevens aanleveren. De wet wordt verduidelijkt om onduidelijkheid hierover weg te nemen.
Fonds voor gemene rekening
Vanaf 2025 zijn fondsen voor gemene rekening niet langer fiscaal transparant. Mogelijk worden ze vanaf 2027 weer transparant onder voorwaarden. Voor de tussenliggende periode wordt overgangsrecht voorgesteld, zodat bestaande fondsen ook in 2025 en 2026 transparant blijven. Fondsen die niet aan de voorwaarden voldoen, moeten zich uiterlijk 28 februari 2026 bij de Belastingdienst melden.
Let op!
Het overgangsrecht geldt alleen voor fondsen voor gemene rekening die al op 31 december 2024 bestonden.
Wat kun je doen?
Het is verstandig om nu al te kijken welke maatregelen invloed hebben op jouw bedrijf. Denk aan dividenduitkeringen, bedrijfsoverdracht of je investeringsplannen. Samen met je adviseur kun je de juiste keuzes maken. Neem contact met ons op, we denken graag met je mee.
